Quy định mới về miễn giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất năm 2025

Nghị định này gồm 09 điều quy định về các trường hợp khác được miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất theo quy định tại khoản 2 Điều 157 Luật Đất đai năm 2024 (bao gồm cả nội dung giảm tiền thuê đất năm 2025).

Các trường hợp được miễn tiền sử dụng đất

Nghị định 230/2025/NĐ-CP mở ra cơ hội miễn tiền sử dụng đất đối với diện tích đất được giao trong hạn mức giao đất ở cho các trường hợp đặc biệt sau:

Tái định cư vùng ngập lũ Đồng bằng sông Cửu Long: Bao gồm việc giao đất ở tái định cư hoặc giao đất cho các hộ gia đình, cá nhân trong các cụm, tuyến dân cư vùng ngập lũ, theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ về điều chỉnh, bổ sung đối tượng và cơ chế vay vốn xây dựng nhà ở thuộc chương trình xây dựng cụm, tuyến dân cư và nhà ở vùng thường xuyên bị ngập lũ đồng bằng sông Cửu Long.

Định cư cho dân làng chài, dân sống trên sông nước: Giao đất ở cho các hộ dân làng chài, dân sống trên sông nước, đầm phá di chuyển đến định cư tại các khu, điểm tái định cư đã được phê duyệt quy hoạch, kế hoạch và dự án.

Giảm 30% tiền sử dụng đất hằng năm cho đất quốc phòng

Nghị định cũng quy định giảm 30% tiền sử dụng đất hằng năm đối với các trường hợp sử dụng đất quốc phòng kết hợp với hoạt động lao động sản xuất, xây dựng kinh tế theo quy định tại khoản 2 Điều 201 Luật Đất đai năm 2024 và Nghị định số 102/2024/NĐ-CP ngày 30/7/2024 của Chính phủ.

Bộ trưởng Bộ Quốc phòng có trách nhiệm phân công cơ quan chức năng tính số tiền được giảm và ghi vào thông báo nghĩa vụ tài chính, đồng thời hướng dẫn việc thu, nộp tiền sử dụng đất hằng năm.

Trường hợp sử dụng đất không đúng phương án đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt, đối tượng sử dụng đất phải nộp lại số tiền đã được giảm theo quy định. 

Trong trường hợp cần thiết để thực hiện chính sách kinh tế - xã hội, ổn định kinh tế vĩ mô, hỗ trợ sản xuất kinh doanh, Bộ Tài chính có thể trình Chính phủ quy định việc miễn, giảm tiền sử dụng đất của 01 năm.

Giảm 30% tiền thuê đất năm 2025 cho các trường hợp trả tiền thuê đất hằng năm

Một điểm nổi bật khác là Nghị định quy định giảm 30% tiền thuê đất phải nộp của năm 2025 đối với người sử dụng đất theo Điều 4 Luật Đất đai năm 2024 đang được Nhà nước cho thuê đất dưới hình thức trả tiền thuê đất hằng năm. Quy định này áp dụng cho các trường hợp đa dạng như:

Có và chưa có giấy tờ pháp lý về đất đai nhưng đang sử dụng đất mà phải nộp tiền thuê đất năm 2025. 

Người sử dụng đất đang sử dụng đất nhưng chưa hoàn thiện hồ sơ về đất đai.

Người sử dụng đất không thuộc đối tượng được miễn, giảm tiền thuê đất hoặc đã hết thời hạn được miễn, giảm tiền thuê đất. 

Người sử dụng đất đang được giảm tiền thuê đất theo quy định của pháp luật về đất đai và pháp luật khác có liên quan.

Lưu ý về mức giảm tiền thuê đất

Mức giảm được tính trên số tiền thuê đất phải nộp của năm 2025 theo Thông báo thu tiền thuê đất hoặc theo quy định pháp luật nếu chưa có thông báo. Mức giảm này không áp dụng cho số tiền thuê đất còn nợ của các năm trước năm 2025 và tiền chậm nộp.

Trường hợp người sử dụng đất đang được giảm tiền thuê đất hoặc/và khấu trừ tiền bồi thường, giải phóng mặt bằng, mức giảm 30% sẽ được tính trên số tiền thuê đất phải nộp sau khi đã áp dụng các giảm trừ này (trừ số tiền thuê đất được giảm của năm 2024 theo Nghị định số 87/2025/NĐ-CP).

Đặc biệt, chủ đầu tư khu công nghiệp, cụm công nghiệp, khu chế xuất được Nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hằng năm phải thực hiện phân bổ số tiền thuê đất được giảm cho diện tích đất đã cho thuê lại trong vòng 30 ngày kể từ ngày có quyết định giảm.

Việc phân bổ này phải thực hiện đều theo tỷ lệ diện tích đất đã cho thuê lại. Nếu không thực hiện, chủ đầu tư sẽ không được hưởng chính sách giảm này. Số tiền thuê đất được giảm của diện tích đất chưa cho thuê lại thì chủ đầu tư không cần phân bổ.

Trình tự, thủ tục giảm tiền thuê đất năm 2025

Để được hưởng chính sách này, người sử dụng đất cần thực hiện các bước sau:

Nộp 01 Giấy đề nghị giảm tiền thuê đất (theo các phương thức trực tiếp, bưu chính, điện tử, Cổng dịch vụ công trực tuyến hoặc hình thức khác) cho cơ quan thuế hoặc cơ quan có thẩm quyền kể từ ngày Nghị định có hiệu lực thi hành đến hết ngày 30 tháng 11 năm 2025. Các hồ sơ nộp sau thời hạn này sẽ không được áp dụng giảm tiền thuê đất năm 2025.

Cơ quan có thẩm quyền sẽ xác định và ban hành Quyết định giảm tiền thuê đất trong vòng không quá 30 ngày kể từ ngày nhận được Giấy đề nghị hợp lệ.

Nếu sau này qua thanh tra, kiểm tra, kiểm toán phát hiện việc không thuộc trường hợp được giảm hoặc không thực hiện đúng quy định (như việc phân bổ của chủ đầu tư KCN), người sử dụng đất phải hoàn trả ngân sách nhà nước số tiền đã được giảm và tiền chậm nộp tính từ thời điểm được giảm.

Trường hợp đã nộp thừa tiền thuê đất của năm 2025 sau khi được giảm, số tiền thừa sẽ được trừ vào kỳ sau hoặc năm tiếp theo, hoặc hoàn trả theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Nghị định này cũng bãi bỏ các quy định về ưu đãi miễn, giảm tiền thuê đất đối với cơ sở sản xuất, kinh doanh sử dụng lao động là người khuyết tật theo điểm đ khoản 1 Điều 9 Nghị định số 28/2012/NĐ-CP. Đồng thời, trong trường hợp các văn bản quy phạm pháp luật được dẫn chiếu tại Nghị định này được sửa đổi, bổ sung, thay thế, thì sẽ áp dụng theo quy định mới nhất.

Tuấn Kiệt